Став на охлаждение между родственниками

Кажется, что дарить квартиру брату, машину сестре или дачу родителям — дело чисто семейное и никаких налогов тут быть не может. На практике налоговая нередко «замораживает» такие сделки и требует уплаты НДФЛ, ссылаясь на предпринимательскую составляющую или непопадание в строгий перечень «близких родственников».

Почему возникает «став на охлаждение»?

Налоговые органы придерживаются следующей логики:

• если даритель регулярно отчуждает имущество, это может расцениваться как предпринимательская деятельность;
• если одаряемый не входит в перечень членов семьи и близких родственников, доход облагается НДФЛ по общим правилам;
• даже при дарении между «узким кругом» налоговая может заподозрить схему с целью минимизации налогов при последующей продаже.

Кого считают «близкими» по Налоговому кодексу

Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ подарки, полученные:

1. от супруга/супруги;
2. от родителей и детей (включая усыновителей и усыновлённых);
3. от дедушек, бабушек и внуков;
4. от родных братьев и сестёр (именно родных, а не сводных или двоюродных).

Сразу видим «зону охлаждения»: двоюродная бабушка, тётя, зять, деверь и даже сводный брат, с которым вы росли в одной квартире, в перечень не входят. Дарение от таких людей уже потенциально облагается 13 % НДФЛ с рыночной стоимости подарка.

Как правильно «разморозить» сделку

Шаг 1. Подготовка документов

• Договор дарения (в простой письменной форме для недвижимости, нотариально).
• Свидетельство о рождении/браке, подтверждающее родство.
• Выписка из ЕГРН (если дарится недвижимость) или ПТС/СТС (если дарится автомобиль).
• Отчёт о рыночной оценке — поможет защититься от претензий ФНС, если она посчитает сделку заниженной.

Шаг 2. Письменное разъяснение в ИФНС

После регистрации перехода права собственности Росреестр направит сведения в налоговую; Чтобы предотвратить «заморозку» на счетах, одаряемый может самостоятельно подать письменное пояснение:

В ИФНС №ХХ 
от Иванова И.И. 
Уведомление о неподлежащем налогообложению дохода 
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доход в виде квартиры, 
полученной в дар от родного брата (документы прилагаются), 
не подлежит обложению НДФЛ. 
Приложения: 
Договор дарения от . 
Свидетельство о рождении (доказательство родства). 
Выписка ЕГРН.

Ответ налоговой обычно приходит в течение 30 дней. После этого претензии, как правило, снимаются.

Что делать, если вы не попадаете в «льготный» список

1. Уменьшите налоговую базу. Подарок, полученный не от близкого родственника, облагается НДФЛ с рыночной стоимости. Однако вы можете воспользоваться имущественным вычетом (250 тыс. руб. в год) или документально подтвердить расходы дарителя на приобретение этого имущества (если даритель был собственником менее 3 лет).
2. Оформите «косвенное» дарение. Например, тётка дарит квартиру своей матери (входит в перечень), а мать через месяц дарит её вам. Такая цепочка легальна, если не нарушает общих принципов недобросовестности (смотрите риски ниже).
3. Используйте наследование. Дарить между «нельготными» родственниками выгодно, если речь о доле в наследстве: наследники первой очереди освобождены от НДФЛ.

Риски «искусственного охлаждения»

Налоговая может квалифицировать цепочку дарений как сделку, совершённую в обход законодательства. Признаки:

• сделки проводятся в течение одного отчётного периода;
• одаряемый сразу продаёт полученное имущество;
• одаряемый и даритель связаны с юрлицом, у которого есть признаки предпринимательской деятельности.

В таком случае ФНС может доначислить НДФЛ + пени + штраф 20 % от неуплаченной суммы.

Помните: риски «заморозки» появляются не из-за самой сделки, а из-за неверного подхода к документам. Правильное оформление и своевременное разъяснение в налоговой, ваш «антисептик» от неожиданных претензий.